Страновой отчет– это понятие, которое используется в современной бухгалтерии. Он представляет собой один из видов отчетности для контроля трансфертного образования цен. Введена такая отчетность в РФ была относительно недавно. Такие отчеты обязаны по закону передавать материнские фирмы международных групп компаний. Организация может быть отечественной или зарубежной, если она не образована юридическим лицом и считающая себя налоговым резидентом Российской Федерации.
Касается правило тех компаний, которые получили определенный размер выручки:
- От пятидесяти миллиардов рублей, когда материнская фирма группы является российским налоговым резидентом;
- От суммы денег, которая установлена законом другой страны для образования обязанности для подачи странового отчета, когда материнская организация налоговый резидент другого государства.
Помимо прочего страновой вычет затребован налоговыми службами у участников международных групп компаний. Что собой вообще представляют МГК? В первую очередь это объединение организаций либо зарубежных структур, которые связаны между собой не только совместным бизнесом, но и участием в капитале. В подобных группах должна составляться общая финансовая отчетность с учетом требований законодательства Российской Федерации. В них должна входит хотя бы одна компания, являющаяся налоговым резидентом РФ. Это может быть и не российский резидент, который подлежит обложению налогов в стране. Участниками МГК могут выступать зарубежная структура или компания без необходимости образования юридического лица. Но только в том случае, если в МГК входят ее постоянные представительства.
Участники МГК обязаны представлять в Федеральную налоговую службу страновой отчет за исключением следующих ситуаций:
- Отчет был предоставлен материнской фирмой либо уполномоченным участником МГК, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации;
- В другой стране был представлен страновой отчет аналогичный по оформлению с отчетом в России;
- Страна является международным участником и партнером России по автоматическому обмену страновых отчетов;
- Страна не включена в список зарубежных государств, которые автоматическим образом не выполняют обязанности по обмену страновыми отчетами.
Фактически по требованию налоговой службы отчет подает участник тех МГК, чьи материнские компании и уполномоченные члены являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:
- Зарубежное государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;
- У ФНС есть информационные сведения о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.
В какие сроки надо предоставлять отчеты подобного рода? По общим правилам, установленным действующими законодательными нормами страновой отчет должен быть предоставлен в течение одного календарного года. Он отсчитывается с даты окончания отчетного периода. И это правило относится к материнской компании. Если его предоставляет участник МГК, то тогда он направляется в срок, который устанавливает сама Федеральная налоговая служба. Страновой отчет обязан содержать в себе определенные информационные сведения. Они имеют обобщенный характер по каждой стране либо территории за отчетный период.
Обычно указывается в отчете следующее:
- Общая сумма денег, выручки, доходов, в том числе и с последующей разбивкой на сумму доходов по сделкам с участниками МГК;
- О сумме, полученной денежной прибыли до налогового обложения;
- О сумме начисленного налога на полученную прибыль;
- О размере уставного капитала компании;
- О том, какая прибыль была накоплена в ходе коммерческой деятельности организации;
- О том, сколько работников осуществляют свою трудовую деятельность в компании;
- О величине разнообразных материальных активов и их общем количестве.
Также в страновом отчете отображаются сведения идентификационного характера о каждом участнике группы.
Сюда включены названия государств, территорий, виды коммерческой деятельности. Источником подобной информации выступают сведения консолидированной финансовой отчетности. Страновой отчет – это необходимый документ для Федеральной налоговой служб. Он требуется для проведения оценки рисков образования цен. Также он позволяет оценить риски, имеющие связь с размыванием налоговой базы и возможным выводом, прибыли из-под налогового обложения Российской Федерации. Налоговые органы на основании такого отчета могут проследить все финансовые шаги компаний, отследить цепочку финансирования и поставок, смоделировать ситуацию, связанную с созданием определенной стоимости товаров и услуг.
